Неквалификовани план пензионисања - дефиниција, бенефиције и примери

На пример, ови захтеви се могу односити на врсту и број запослених који учествују, као и на износ новца који планови постављају запослени у поређењу са руководиоцима и власницима.

Међутим, постоје случајеви када квалификовани план неће остварити циљеве послодавца. На пример, компанија можда жели одложити већи износ за пензију него што је дозвољено у оквиру квалификованог плана, или наградити себе или кључног запосленика додатним погодностима и накнадама које неће бити понуђене већини запослених. У случајевима попут ових, за постизање специјализованих циљева користе се неквалификовани планови.

Карактеристике неквалификованих планова

Због своје флексибилности, неквалификовани планови имају врло мало постављених критеријума које морају испунити. Ови планови обично се израђују према потребама, а долазе у свим облицима и величинама.

Могу бити релативно једноставни или прилично сложени у зависности од различитих фактора, попут циљева послодавца и броја запослених који су укључени. Штавише, средства која су смештена у њима обично расту одложено до пореза док су испуњени одређени услови.

Животно осигурање готовинске вредности

Неквалификовани планови се обично финансирају полисама животног осигурања у готовини. Познате и као „трајно“ осигурање, полисе вредности готовине акумулирају новац унутар полисе из дела уплаћених премија. Ова врста полиса постаје „уплаћена“ након што се у њу уплати одређени износ премије. У овом тренутку, плаћање премије престаје и полиса остаје на снази до смрти осигураника.

Новац се може повући и из новчане вредности полисе у облику беспорезног зајма који не мора бити враћен. Међутим, полиса ће наплаћивати камате на кредит, а накнада смрти коју исплаћује полиса ће бити умањена за износ било каквих заосталих кредита.

Политика такође може престати ако се извуче превише новца. Међутим, животно осигурање у готовини је идеално возило за неквалификоване планове из неколико кључних разлога:

1. Не постоје ограничења доприноса за полисе животног осигурања.
2. Новчана вредност у њима може се повући и користити као пензиони приход без пореских последица у већини случајева.

Структура плана

Будући да неквалификовани планови не потпадају под регулативу ЕРИСА као њихови квалификовани рођаци, они не уживају исте пореске повластице. Да би имовина плана расла с одлагањем пореза, ИРС је налагао да новац у тим плановима обично испуњава два услова:

1. Средства плана морају бити одвојена од остатка имовине послодавца.
2. Средства плана морају бити изложена великом ризику одузимања. То значи да их повериоци могу одузети у случају банкрота.

Да би се ово постигло, средства у неквалификованом плану обично се стављају у неопозиви фонд, који је врста правног инструмента који се финансира од стране даваоца (у овом случају послодавца) у корист запосленог корисника (ово може бити једна особа или група људи).

У већини случајева користи се једна од две врсте неопозивих поверења:

1. Рабби Труст. Заклада рабина је она која неповратно раздваја имовину плана у корист запослених, али ипак омогућава кредиторима приступ средствима ако послодавац постане несолвентан. Сва имовина смештена унутар ове врсте поверења расте одложено порезом све док се не исплати кориснику.
2. Секуларно поверење. Слично је и са рабин тестаром, осим што било која имовина која се налази у овом поверењу безусловно изузета од поверења од стране поверилаца. Међутим, средства која су смештена унутар ових фондова подлежу опорезивању.

Правила која се односе на ове планове ефективно стварају дилему, јер и послодавци и њихови запослени обично желе да имовина плана буде сигурна од кредитора, а да при томе задрже свој статус одложеног пореза. Стога су многи планови одлучили да користе раббикуларно поверење.

Раббкуларно поверење је хибрид који функционише као рабин поверење током живота плана, осим ако послодавац не наиђе на финансијске потешкоће или постане банкротиран. Затим ће се то поверење аутоматски претворити у секуларно поверење, што резултира тренутним опорезивањем средстава плана, али истовремено штити имовину од поверилаца. Ако се то догоди, средства плана обично се дистрибуирају учесницима одмах.

Циљеви неквалификованих планова

Неквалификовани планови могу постићи неколико циљева за послодавце који се не могу постићи квалификованим плановима, као што су:

• Омогућавање додатне надокнаде кључном запосленом без предаје контроле над пословањем. Ово је драгоцено јер омогућава послодавцу да финансијски награди запосленог без да то особу учини партнером или делом власником посла. На пример, рачунарска компанија која је у власништву веома проницљивог бизнисмена може запослити кључног програмера или дизајнера који је неопходан компанији, али који није квалификован за доношење компетентних пословних одлука. Власник би могао створити неквалификовани план за ову особу који му пружа дискриминаторну одштету.
• Регрутовање врхунских талената и подстицање за њих да остану у компанији до пензије. Многи неквалификовани планови имају аранжмане са „златним лисицама“ који предвиђају да било који учесник плана који напусти компанију или оде на посао за конкурента изгуби своја права на планирање погодности.
• Омогућавање додатне надокнаде извршном директору која се прекида у случају откупа или преузимања. Обично се то назива "златним падобранским планом или клаузулом".

Предности Мане

Предности неквалификованих планова

Неквалификовани планови имају неколико предности над својим квалификованим колегама, укључујући:

1. Нема ограничења на прилоге. Стотине хиљада долара може бити стављено у ове планове по нахођењу послодавца током једне године.
2. Порезно одступање. Све док су задовољени захтеви за сегрегацију и одузимање, сав новац смештен у те планове расте одложено од пореза баш као што би то било у ИРА или другом квалификованом плану.
3. Предности осигурања. Неквалификовани планови могу исплатити знатне бенефиције за смрт. Надаље, савремене политике могу пружити неколико различитих врста заштите у једној полиси уз употребу јахача који осим смрти плаћају накнаде за инвалидност, критичну болест и дугорочну његу. Ова врста политике ефикасно пружа запосленом пакет погодности на које може рачунати све док су испуњени услови плана.
4. Слобода од ЕРИСА прописа. Ова правила забрањују дискриминацију међу запосленима и захтевају врхунско тестирање квалификованих пензионих планова.
5. Значајна флексибилност. Неквалификовани планови могу се структуирати на више различитих начина у складу са потребама учесника.
6. Додатне предности. Ови планови захтевају минимално извештавање и подношење, и обично су јефтинији за успостављање и одржавање од квалификованих планова.

Слабости неквалификованих планова

Нека од ограничења неквалификованих планова укључују:

1. Значајан ризик од одузимања. За разлику од новца у квалификованим плановима, средства која су смештена у неквалификованим плановима обично су предмет прилога од поверилаца. Ако овај ризик не постоји, план може постати ништав и сва имовина која је тренутно у плану ће одмах постати опорезована запосленом. ИРС такође предвиђа да ће се сваки новац у тим плановима који постане безусловно доступан запосленима рачунати као опорезиви доходак.
2. Одредбе за „златни лисице“. Запослени који не испуне мандат у компанији или не испуне друге услове наведене у плану, у начелу ће одузети своја права на бенефиције које би им иначе биле исплаћене..

4 врсте неквалификованих планова

Постоје четири основне врсте неквалификованих планова: одложени планови компензације, планови извршног награђивања, планови групног раздвајања и планови животног осигурања са одвојеним доларима.

Као што је претходно споменуто, обично се финансирају полисама животног осигурања у готовини, али ануитетни уговори се могу користити и у неким случајевима, као што су планови одложених накнада који су осмишљени за исплату готовине учесницима када одлазе у пензију.

1. Одложени планови компензације

Ово је вероватно најчешћа врста неквалификованог плана и обично се нуди високим руководиоцима предузећа или кључним запосленима у малим предузећима као додатни облик надокнаде. Један од главних циљева планова одложених накнада је снизити износ пореза који плаћа запослени. То се постиже одлагањем до пензије када се он или она надају нижем порезном доходку. Ови планови често имају и „златни лисице“.

Одложени планови надокнаде имају два облика: одложени планови штедње и СЕРПс (Додатни извршни планови пензионисања). Ове две врсте су у много чему сличне, али се одложени планови штедње финансирају из доприноса запослених, док СРП у потпуности финансира послодавац. Одложени планови штедње обично одражавају њихове рођаке са дефинисаним доприносом, као што су планови од 401к, у којима запослени може издвојити одређени проценат зараде за раст у узајамним фондовима или по фиксној стопи коју гарантује послодавац.

С друге стране, СЕРП-ови су генерално структурирани као приватни облик плана дефинисаних накнада и финансирају се било са неким врстама потонућег фонда или животним осигурањем у корпорацијском власништву (ЦОЛИ). Накнаде од плана такође се могу исплатити директно из кафе компаније, у складу са договором.

2. Извршни планови бонуса

Одељак 162 Кодекса за интерне приходе сматра бонусе у износу од милион долара руководиоцима као разумну надокнаду. Многе компаније плаћају ове бонусе у готовини, али неки послодавци одлучују да их исплаћују у виду додатних погодности. Ови планови су стога познати и као извршни бонус планови и можда су најсвестранија врста неквалификованог плана који се данас користи.

За разлику од планова одложеног компензације, извршни планови награђивања финансирају се на име запосленог и често су преносиви. Ови планови се обично састоје од уплата у полису животног осигурања животне вредности или комбиноване полисе која пружа пакет погодности, као што су живот, критичне болести, инвалидност и дугорочно покривање неге.

У већини случајева, послодавац плаћа премије у име запосленог и пријављује их као додатну опорезиву накнаду запосленику на В-2 пореском обрасцу. Трошак полисе се тада одузима као пословни трошак за послодавца. Послодавац наставља да плаћа премије по полисама све док запослени или не напусти компанију, оде у пензију или не исплати полису. Запослени тада може приступити новчаној вредности у полису као додатни извор прихода за пензију.

Неки послодавци ће такође запослити додатну суму новца за плаћање пореза на почетни бонус путем аранжмана са „двоструким бонусом“. Треба напоменути да бонус запосленима заправо може бити у облику аутомобила или других перкија уместо готовине или осигурања, мада су последња два најчешћа.

3. Групни планови исељења

Ова врста неквалификованог плана увек је слојевита на врху групног плана животног осигурања. Животни планови Групе омогућавају запосленима да примају до 50.000 америчких долара животног осигурања без да се то убраја у додатну опорезиву накнаду. Овај план затим „укида“ запослене који су изабрани да добију додатно осигурање осигурања новчане вредности поврх плана групе. Послодавац или премије за полисе вредности готовине плаћа директно превознику осигурања, или допуњује новац запосленом, који затим плаћа премије.

За то се може користити било која врста политике готовинске вредности, укључујући цео живот, универзални живот или променљиви универзални живот. Планови групног одређивања могу се такође квалификовати за поједностављено преписивање од стране превозника осигурања, на тај начин помажући оцењеним или на други начин несигурним учесницима да покрију.

Неке врсте планова захтевају да послодавац исплати накнаду за смрт кориснику директно из кафе компаније. У овом случају, накнада се опорезује као приход кориснику. Много је фактора који се морају узети у обзир када се упоређују трошкови и користи ове врсте плана са извршним бонусом или аранжманом од долар-а, укључујући пореске оквире послодавца и запосленика, износ погодности које се морају платити и трошкове премија. Међутим, у многим случајевима, групни планови израде могу бити најекономичнија врста неквалификованог плана.

Рођак плана групног раздвајања је План одељка 79, програм који је погодан за мала предузећа која су уско одржана и која се пријављују као корпорације Ц или изаберу третман Ц цорп-а као ЛЛЦ. Ова врста плана омогућава послодавцима да одузму одбитак за плаћање премије животног осигурања за запослене који прелазе стандардни ниво групног плана, док запослени углавном само морају да пријаве око две трећине ове премије као приход. Правила која се односе на то ко може учествовати у плану одељка 79 прилично су сложена и послодавци морају да се побрину да пажљиво прате ова правила како би избегли пореске казне..

4. Планови животног осигурања Сплит-Доллар

Као што назив говори, план за поделу долара представља партнерство две стране (послодавца и запосленог) који обе поседују део једне полисе животног осигурања животне вредности. Послодавац задржава проценат власништва у надокнади за случај смрти који је једнак трошку премије коју је послодавац уплатио, док радник прима остатак. Запослени се обично опорезују на износ премија осигурања за које ИРС сматра да има „економску корист“ за запосленог, познату као П.С. 58 кошта.

Планови за сплитски долар могу се класификовати према једном од два облика власништва: овјери и додјељивању осигурања. Бивши метод има послодавца као власника, који одговарајућем проценту новчане вредности и смртне користи полиса потврђује запосленог, који неће имати удела у компанији или, у већини, мањина акција.

У методу додјеле колатерала, запослени у већинском власништву су власници полисе. Запослени послодавцу додјељује одговарајући проценат власништва над новчаном вриједношћу и смртном накнадом као залог у замјену за плаћање премије од стране послодавца. У већини случајева, свака накнада за смрт коју примају запослени корисници није опорезована.

Завршна реч

Неквалификовани планови се могу структурирати и користити на различите начине за постизање различитих специјализованих циљева послодаваца и запослених. Иако им недостатак прописа у поређењу с квалификованим плановима пружа велику слободу, неквалификовани планови немају исте пореске предности као њихови квалификовани рођаци.

Штавише, док постоје опште смернице које се односе на то како се ови планови опорезују, специфична правила могу значајно варирати овисно о различитим факторима и морају се анализирати и надзирати појединачно и редовно.

С обзиром на то да неквалификовани планови обично садрже велике износе новца, од виталног је значаја осигурати да се поштују порески прописи и други прописи који регулишу финансирање и расподелу како би се избегло тренутно опорезивање бенефиција и казни запосленима..

За више информација о неквалификованим плановима преузмите ИРС Публикацију 575 о приходу од пензија и ануитета или се обратите свом финансијском саветнику..